13 января 2014 г.
Согласно НК РФ налоговая декларация подаётся по:• месту постоянной регистрации(месту жительства)
• месту регистрации имущества (квартира, машина)
• месту временной регистрации при отсутствии постоянной
На сайте ФНС описана процедура подачи декларации.
Декларация по налогу на доходы физических лиц подаётся в налоговый орган (инспекцию ФНС России) по месту жительства (месту пребывания) физического лица не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен соответствующий доход. Если 30 апреля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса местом жительства физического лица является адрес, по которому физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации оно может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания.
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ:
Место жительства физического лица - адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населённого пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населённого пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
Согласно пп. 1 и 7.1Статьи 83 НК РФ:
1. В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
7.1.Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
7.1.Физические лица, место жительства которых для целей налогообложения определяется по месту пребывания физического лица, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего пребывания с заявлением о постановке на учет в налоговых органах.
И ст. 84 п. 2. НК:
Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет физического лица на основании заявления этого физического лица в течение пяти дней со дня получения указанного заявления налоговым органом и в тот же срок выдать ему свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось)
Следовательно, граждане Российской Федерации, не имеющие документального подтверждения регистрации по месту жительства (отсутствует штамп в паспорте о регистрации по месту жительства либо свидетельство о регистрации по месту жительства), но зарегистрированные по месту временного пребывания и имеющие свидетельство о регистрации по месту временного пребывания, вправе обратиться в налоговый орган по месту своего временного пребывания с заявлением о постановке на учёт.
Получается, если вы сняты с регистрации на момент подачи налоговой декларации и не проживаете на территории РФ (уехали жить в другую страну) - то юридически и фактически подать декларацию за прожитый в РФ год вы не можете. Подать - можете, но налоговая имеет полное право просто не принять налоговую декларацию на основании отсутствия постоянной /временной регистрации на территории РФ.
Но, при этом НК РФ обязывает вас уплатить налоги за прожитый год. Письмо ФНС от 30 августа 2012 г. № ОА-3-13/3157@ “О порядке определения статуса налогового резидента для физического лица” говорит, что при самостоятельной подаче налоговой декларации статус налогового резидента должен определяться на конец налогового года (по состоянию на 31 декабря).
То есть - уплатить налог - должен, но не можешь. Что делать если с регистрации снят, а подавать декларацию надо?
Если вы не хотите нарушать закон и хотите заплатить налоги, выход - достаточно простой. Дело в том, что при снятии с регистрационного учёта, паспортный стол НЕ ПОДАЁТ информацию об этом в ФНС. Такая информация подаётся только при постановке на учёт по новому месту регистрации - новая налоговая запрашивает ваше дело у старой налоговой, и старая - снимает вас с учёта.
Поэтому, до регистрации по новому месту жительства - фактически вы продолжаете состоять на налоговом учёте по старому месту регистрации. Просто укажите в налоговой декларации свой старый адрес регистрации, с которого вы выписались при отъезде за рубеж.
PS: Интересно, а откажется ли налоговая принять декларацию 3-НДФЛ на 100 тыс. руб., если в ней указать новый зарубежный адрес? И будет ли одобрен запрошенный в декларации налоговый вычет (например, на лечение) за год, когда вы ещё были налоговым резидентом РФ?
Эти вопросы пока остаются без ответа, такое, вот, у нас, законодательство.
